01
在今年财政部公布的数据中，有一个数据我们一直非常关注。
这就是税收。
今年1至5月，全国税收收入同比下降5.1%，非税收入同比增长10.3%。
当然，由于非税收入并不稳定，且包含一次性罚没，税收增长对支撑国家乃至地方财政收入更为关键。
配合7月份即将召开的重要会议，财税体制改革或将被讨论重点阐述(2020澳门码开奖记录)影响巨大、迫在眉睫，企业主热议的“消费税改革”到底是啥？，而这其中就离不开一个重点话题：消费税改革。
消费税改革可能改革哪些方面？对企业会产生哪些影响？这是很多人关心的话题。
02
事实上，很多人，包括企业经营者，对消费税并不是十分熟悉。
陌生也很正常，在国内确实比较少见。
在美国、欧洲，几乎每种商品都有消费税，但我国的消费税不同于我们常见的增值税、所得税。
增值税和所得税基本涉及我国所有主体，而消费税只针对特定主体征收，目前涉及十五个行业和类别，分别是：烟草、酒类、化妆品、珠宝玉石首饰、鞭炮、成品油、汽车轮胎、摩托车、轿车、高尔夫球、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、油漆、电池。
当然，这里面会有一些细微的区分，比如电动汽车不征收消费税，啤酒则以3000元标准分为甲类税率和乙类税率。
所以，我们可以看出，消费税主要是针对一些高污染、高能耗产品和奢侈品，目的是监管，而不是普遍征收。
消费税的计税方法有从价计税、从价计税和从价与从价相结合计税三种。
这意味着什么？
从价税是用不含税交货价格乘以税率，计算基数与增值税相同。
从量征税，就是按照销售数量来征税，例如酒类、成品油等都是按吨或者升来计算税额的。
混合税，即同时按价征税和按数量征税。
例如酒类，计算方法是从价的20%，然后每500毫升在从价上加收0.5分。
如果我卖了100公斤酒，单价是100元/公斤，那我就需要按照售价乘以20%缴纳税金，同时还要缴纳消费税，税率是每公斤0.5分钱，这是基于价格和库存的复合征税。
当然，征收环节也会有差别，除了超豪车（零售价超过130万）、香烟及电子烟、金银首饰、铂金首饰、钻石首饰是在批发和零售环节征收外，其余都是在生产环节征收。
这意味着什么？
税务机关通常直接向生产商征收消费税，但香烟的主要纳税人是批发商，金银珠宝的主要纳税人是金店，豪华汽车的主要纳税人是4S店。
当然，也有一些特殊情况。
例如委托加工，消费税的纳税人是委托方，不是受托方，因为受托方会收取加工费，加工费中含有消费税，受托方要代交消费税，所以消费税的征收方式是受托方代扣代缴。
在出口方面，对很多具体产品，政策是免征消费税，不是0税率，而是直接免征。
还有一个有意思的事情，包装材料也会被计入消费税，比如我们很多高档的葡萄酒都配有精美的礼盒，一般来说，包装材料的收入也会被计入消费税。
因此这些地区的企业应该引起重视。
03
上面我们介绍了消费税的过去的情况。我们再来说说为什么要改革消费税？
其实最核心的原因是地方财政收入非常紧张。
过去地方财政主要来源于土地财政，也就是卖地收入，加上各地卖地产生的房地产开发带来的各种税收，中国地方政府这个比例基本都在50%以上，除深圳外，高达80%。
但现在由于房地产的发展，土地财政已经无法为继，税收成为重要收入来源。
在所有税种中，最大的两个税种是增值税和企业所得税。增值税由中央和地方政府各承担50%，而所得税则由中央和地方政府各承担60%。
营业税改增值税前，营业税100%归地方政府所有，改征增值税后，地方财政收入大幅减少。
所以财政改革的主要目的是让地方政府有更多的收入，那为什么是消费税呢？
首先，增值税和所得税的比重很高，覆盖所有企业，任何变化都可能带来巨大影响，特别是对经营者的信心。
消费税仅限于15个行业和类别，占总税收的比重不足10%，调整后的影响较小。
其实之前的想法并不是改变消费税，但是改变什么呢？
准备征收房产税。
逻辑是这样的：今天，大多数中国人拥有一套房子，却从来没有为它交过税。中国也是世界上少数几个不对拥有房产的个人征税的国家之一。而在美国，拥有房产的人每年都要纳税管家婆资料精准大全，税基是根据房产的市场价值来征收的。
中国个人不但不用纳税，企业持有的房产的计税依据也不是市场价值，而是原值。也就是说，企业购买房产后，并不关心房产的增值。如果你20年前买了房产，你永远都是按照20年前的价格纳税。
所以中国持有房产的成本最低的时候是过去30年，当然现在也是一个低点。
那么，如果将房产税扩大到个人，地方收入将会增加很多。
当然这样想很好，但现实是，现在的房地产市场就是这样，别说征收房产税了，救市场也得花钱。
至少短期内，对个人征收房产税是不可能的。
所以，想来想去，唯一能改变的就是消费税。
04
那么，消费税可能会发生怎样的变化？
具体细节还需等待通知，但我们认为改革的核心方向在于两点：
一是扩大征税范围，扩大高污染、高耗能行业和类别，但不要一开始就实行一刀切的征收。
第二，把税收征收环节重新移回批发特别是零售阶段，实现中央和地方税源的重新分配，有可能全部交给地方。
我们集中讨论第二个。
上文我们提到，在企业缴纳消费税的15种方式中，只有4种是在批发和零售环节，其余均为在生产环节。
为什么是在生产阶段？
因为这些行业和类别的生产地点比较集中，比如石化、白酒等行业，不可能在全国各地都有生产设施，大多数企业都集中在某个区域，这样我就直接在生产环节征税，到你厂里去看看，这种“抓大放小”的方式比较容易监管，征税成本也比较低。
但如果扩大消费税征收范围，纳入更多行业、更多类别，将税款“后移”到流通环节，将带来两方面影响。
一是可以分散全国税源，平衡地区间税收差异。
比如，过去只有贵州省境内生产茅台酒的企业，即贵州茅台酒，才需要缴纳消费税，而税改之后，将变成茅台酒消费地的零售商都要承担消费税。
而且茅台酒从生产厂家转移到层层经销商，还存在一个涨价的问题，也就是转移到批发、零售环节，茅台酒的价格会提高，那么税基可能会增加，税收总额也会上升。
其次，因为流通环节肯定存在一定的监管难度，需要加强税务机关的税收征管能力，特别是数字化能力，配合金税四期工程的推进。另外，税务部门的职能不断扩大，比如近几年在公务员考试中，税务部门是主要招考部门，这也能解决一些就业问题。
所以对于可能涉及的企业来说，毫无疑问，潜在的消费税改革可能会影响企业的成本，我交的税多了，我的成本自然就上去了。
对于价格敏感度相对较低的行业和品类，比如金银珠宝等，消费者对价格可能不是特别敏感，如果品牌知名度高、营销做得好，可以接受稍高一点的价格。
但对于石化、化妆品、白酒、汽车等价格敏感度较高的行业和品类，消费税的调整若直接反映在零售价格上，势必会影响消费者的购买决策。
企业需要思考解决方案，更加注重市场导向和成本效益。
要么推出更有竞争力的产品和服务，更符合目标受众的需求；要么做好市场营销，提升品牌，让消费者愿意为品牌支付溢价；要么只能提高自身的生产效率，降低生产成本，自己承担这部分税收成本。
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